第一章  總則

第一條  為加強(qiáng)對市本級政府性投資項目（以下簡稱政府投資項目）的審計監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范投資行為，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《安徽省政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱政府投資項目，是指使用市財政預(yù)算資金、政府統(tǒng)籌資金、政府債務(wù)資金、政府性投資主體融資資金及其他財政資金投入的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、公用事業(yè)項目、經(jīng)營性投資項目。

第三條  市審計局是市政府投資項目審計監(jiān)督的主管部門。本市行政區(qū)域內(nèi)政府投資項目，以及與政府投資項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購等單位的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)依法接受審計監(jiān)督。

社會中介機(jī)構(gòu)受建設(shè)單位直接委托，對政府投資項目工程造價審價的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法接受審計機(jī)關(guān)的質(zhì)量檢查和監(jiān)督。

第四條  政府投資項目按照項目投資主體的財政隸屬關(guān)系確定審計管轄范圍。

上級審計機(jī)關(guān)可以將審計管轄范圍內(nèi)的政府投資項目授權(quán)或者委托下級審計機(jī)關(guān)審計，也可以直接審計屬于下級審計機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的政府投資項目，但應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計。

下級審計機(jī)關(guān)依據(jù)上級審計機(jī)關(guān)委托實施的審計，審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)報委托機(jī)關(guān)審定。

第五條  市政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)，協(xié)助審計機(jī)關(guān)依法做好政府投資項目的審計監(jiān)督工作。

政府投資項目的建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本單位或者本系統(tǒng)政府投資項目的內(nèi)部審計。

第二章  計劃安排與審計方式

第六條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，按照本級人民政府和上級審計機(jī)關(guān)的要求，確定年度政府投資項目審計工作重點，編制年度審計項目計劃，并抄送本級人民政府發(fā)展改革、財政等部門。

審計機(jī)關(guān)編制政府投資項目年度審計項目計劃，應(yīng)當(dāng)征求本級人民政府發(fā)展改革、財政等部門意見。

政府交辦的政府投資項目，審計機(jī)關(guān)原則上應(yīng)當(dāng)按照交辦的時間先后安排審計，一次性交辦多個政府投資項目，應(yīng)當(dāng)按照建設(shè)項目竣工驗收的時間順序安排審計。

第七條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對政府投資項目總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、項目竣工決算，依法進(jìn)行審計監(jiān)督。

政府投資項目一般在工程竣工綜合驗收后安排竣工決算審計，但對重大政府投資項目或者關(guān)系國計民生的項目，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照政府的專門要求，對建設(shè)項目前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施、竣工使用等全過程進(jìn)行跟蹤審計。

第八條  市審計局原則上審計重大政府投資項目或政府交辦的社會關(guān)注度高的建設(shè)項目，其他建設(shè)項目由建設(shè)（投資）單位直接委托具有法定資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)實施。

審計機(jī)關(guān)實施的審計項目，由審計機(jī)關(guān)出具審計報告，并向市政府出具審計結(jié)果報告；建設(shè)單位直接委托社會中介機(jī)構(gòu)實施的審計項目，由中介機(jī)構(gòu)向建設(shè)單位出具審計報告，并抄送市審計局。

第九條  審計機(jī)關(guān)根據(jù)需要，可以委托具有法定資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)或者聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計工作。委托中介機(jī)構(gòu)參與審計，應(yīng)當(dāng)通過招標(biāo)方式選取，并簽訂委托服務(wù)協(xié)議，明確雙方的責(zé)任和權(quán)利。

審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對委托的社會中介機(jī)構(gòu)和聘請的相關(guān)人員的指導(dǎo)、監(jiān)督，中介機(jī)構(gòu)對審計結(jié)果的真實性、合法性負(fù)責(zé)。

第三章  審計內(nèi)容

第十條  政府投資項目審計的主要內(nèi)容：

（一）建設(shè)程序執(zhí)行情況；

（二）項目法人、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理和工程監(jiān)理等建設(shè)管理制度執(zhí)行情況；

（三）土地征用、房屋征收安置費用管理及使用情況；

（四）建設(shè)資金的籌集與使用、建設(shè)成本和其他財務(wù)收支情況；

（五）工程價款結(jié)算、支付以及工程造價控制情況；

（六）設(shè)備和材料的采購、保管和使用情況；

（七）竣工決算報表的編制、交付使用資產(chǎn)情況；

（八）工程質(zhì)量管理情況；

（九）經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境等投資效益情況；

（十）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。

第十一條  審計機(jī)關(guān)可以對下列與政府投資項目有關(guān)的重要事項進(jìn)行專項審計或者審計調(diào)查：

（一）專項建設(shè)資金的征集、使用和管理情況；

（二）涉及政府宏觀調(diào)控政策的重要事項；

（三）政府指定或者涉及公共利益的其他重要事項。

第十二條  審計機(jī)關(guān)對政府投資項目及與政府投資項目有關(guān)的重要事項實施審計或者審計調(diào)查，具有下列權(quán)限：

（一）要求被審計單位提供相關(guān)文件資料、財務(wù)資料和電子數(shù)據(jù)等資料；

（二）檢查被審計單位的有關(guān)文件資料、財務(wù)資料、合同、概（預(yù)）算、工程結(jié)算、竣工決算、工程監(jiān)理資料和電子數(shù)據(jù)等資料；

（三）就審計事項的有關(guān)問題向相關(guān)單位和個人調(diào)查取證；

（四）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。

與政府投資項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購等單位，應(yīng)當(dāng)按照審計機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)資料，并對提供資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

第四章  審計過程質(zhì)量控制

第十三條  政府性投資項目應(yīng)當(dāng)由項目投資（建設(shè)）單位提供紙質(zhì)審計資料原件及電子資料，涉及工程價款的紙質(zhì)復(fù)印資料不能作為計價依據(jù)。如果投資（建設(shè)）單位提供的資料不全，需要施工、監(jiān)理等單位提供相關(guān)審計資料的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)書面向投資（建設(shè)）單位告知提供補(bǔ)充資料的清單和截止期限，逾期提供的資料審計機(jī)關(guān)可以拒收，不予計價。審計資料的真實性、合法性、完整性應(yīng)當(dāng)由資料提供單位作出書面承諾。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證，凡不符合池州市投融資委《池州市政府性投資建設(shè)項目設(shè)計變更及工程量現(xiàn)場簽證監(jiān)督實施細(xì)則（試行）》規(guī)定的，不予計價。

送審資料報送齊全后，審計部門按程序正式下達(dá)審計通知書，召開審計見面會，正式啟動審計工作。審計工作正式啟動后，審計部門原則上不再受理審計資料。

第十四條  審計應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)及計價規(guī)范準(zhǔn)則計價。計價執(zhí)行順序為：招標(biāo)文件、合同有特別規(guī)定的，按特別規(guī)定計價；沒有特別規(guī)定的按定額（清單投標(biāo)報價）、池州市造價站發(fā)布的信息價計價；池州無信息價而周邊有信息價的，比照周邊城市（安慶、銅陵、宣城）信息價的均價計價；特殊材料無定額也無信息價的，項目法人應(yīng)當(dāng)及時報告建設(shè)主管部門，由池州市造價站牽頭，組織由建設(shè)、施工、監(jiān)理以及市重點辦、財政、監(jiān)察、審計等單位參加的詢價小組進(jìn)行詢價，出具詢價結(jié)果報告，并依此計價。建設(shè)期間未組織詢價的，事后補(bǔ)詢不作為計價依據(jù)，不予計價。

甲供材按采購價的1.3%計取保管費，稅金另行計價；定額中的遠(yuǎn)程施工費不予計價；環(huán)境保護(hù)、安全、文明施工費在規(guī)定的比例范圍內(nèi)，按實際發(fā)生的金額計價，超出部分不予計價。

第十五條  審計過程中，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織投資（建設(shè)）單位、施工、監(jiān)理單位及審計專業(yè)人員，進(jìn)入項目現(xiàn)場踏勘，對照施工圖和竣工圖，采用工程測量、GPS 定位和審計抽樣等審計方法核定實際工程量，必要時可采用取芯抽樣等方式核實工程量?？⒐D紙、變更資料、現(xiàn)場簽證等與審計現(xiàn)場勘察結(jié)果不符的，均以現(xiàn)場勘察結(jié)果為準(zhǔn)。所有實測結(jié)果均由參加單位現(xiàn)場簽字確認(rèn)。

施工單位進(jìn)場后對原勘察單位勘察結(jié)果有疑問需要重新勘察或補(bǔ)勘的，應(yīng)當(dāng)及時履行報批程序，由原勘察單位組織重新勘察或補(bǔ)勘，并重新出具勘察報告，作為工程量計算依據(jù)，其他勘察結(jié)果不作為計算依據(jù)。

第十六條  工程量、價應(yīng)當(dāng)在審計部門認(rèn)可的場所、并在審計人員和投資（建設(shè)）單位項目駐地工程師（建設(shè)項目甲方代表）的見證下核對。審計中對報審的工程決算報表中重復(fù)計量、計價和套用定額錯誤的，一律糾正。凡涉及工程造價的所有爭議，均需列出爭議事項表，提交到爭議事項協(xié)調(diào)會上解決，審計人員不得與施工單位進(jìn)行個別協(xié)商解決。

第十七條  審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計過程質(zhì)量進(jìn)行全過程控制和檢查，對受托審計項目的審計證據(jù)和審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)按不低于10%的比例抽查，并對發(fā)現(xiàn)的審計質(zhì)量問題及時提出書面意見，督促糾正。對受托中介機(jī)構(gòu)審計質(zhì)量達(dá)不到要求，無技術(shù)力量或不愿整改糾正的，應(yīng)當(dāng)終止委托合同，并依法給予受托中介機(jī)構(gòu)（人員）相應(yīng)的處理、處罰。

第十八條  審計組應(yīng)當(dāng)建立審計三級復(fù)核機(jī)制，即：審計人員復(fù)核制、審計組長復(fù)核制和部門領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核制，以確保審計質(zhì)量，防范風(fēng)險。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題或情況，應(yīng)當(dāng)及時報告。

第十九條  審計部門應(yīng)當(dāng)建立爭議事項協(xié)調(diào)機(jī)制和重大爭議事項聯(lián)席會議機(jī)制。爭議事項協(xié)調(diào)會主要解決一般爭議事項和技術(shù)層面的問題。聯(lián)席會議應(yīng)當(dāng)由市發(fā)展改革委、市財政局、市住房城鄉(xiāng)建委、市交通運(yùn)輸局、市監(jiān)察局、市審計局、市招投標(biāo)局、市政府法制辦、市城投公司等投資主體和項目法人主管單位負(fù)責(zé)人以及法律顧問參加，主要解決重大爭議事項或在爭議事項協(xié)調(diào)會上未能達(dá)成一致意見的爭議事項。

工程量價核對中所有爭議事項應(yīng)當(dāng)提交到爭議事項協(xié)調(diào)會上解決，并形成會議紀(jì)要，審計組按會議紀(jì)要執(zhí)行。重大爭議事項或在爭議事項協(xié)調(diào)會上未能達(dá)成一致意見的爭議事項，審計組應(yīng)當(dāng)及時提交到聯(lián)席會議解決。聯(lián)席會議結(jié)果在向市政府報告后出具會議紀(jì)要，作為爭議事項最終處理依據(jù)。

第二十條  投資（建設(shè)）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對報送決算資料的審核，必要時應(yīng)當(dāng)組織初審，審核時發(fā)現(xiàn)承建單位報送的決算報價虛高的，應(yīng)當(dāng)退回重新編制決算報表，并提出口頭警告。審計發(fā)現(xiàn)報送審計的決算資料不實，存在高估冒算的，應(yīng)當(dāng)按照下列方式處理：

（一）審計決算報告對工程價款核減率在10%及以下的，審計費用由政府承擔(dān)；

（二）審計決算報告對工程價款核減率在10%以上、15%及以下的，10%以下部分的審計費用由政府承擔(dān)，超過10%部分的審計費用由承建單位承擔(dān)；

（三）審計決算報告對工程價款核減率在15%以上的，所有審計費用由承建單位承擔(dān)；

（四）由承建單位承擔(dān)的審計費用從應(yīng)付工程款中扣除；

（五）審計項目工程價款核減率超過10%的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)移送建設(shè)行政主管部門，給予決算報表編制單位和工程師必要的處理處罰。

上述處理方式應(yīng)當(dāng)在建設(shè)工程合同中約定。

第五章  審計管理

第二十一條 政府投資項目的建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在與承建單位簽訂的建設(shè)工程合同中約定，竣工決算審計后方可辦理工程結(jié)算或竣工財務(wù)決算，并約定保留一定比例的待結(jié)價款。保留的待結(jié)價款與工程質(zhì)量保證金一并在審計結(jié)束后清算。

第二十二條 財政部門對政府投資項目進(jìn)行投資評審的，應(yīng)當(dāng)在投資評審結(jié)束后，將評審結(jié)論抄送審計機(jī)關(guān)。

審計機(jī)關(guān)進(jìn)行政府投資項目審計，可以利用財政部門對政府投資項目作出的投資評審結(jié)論。

第二十三條 政府投資項目審計費用列入年度財政預(yù)算安排或計入工程建設(shè)成本。其中，應(yīng)當(dāng)由承建單位承擔(dān)的審計費用從工程價款中扣減，委托中介機(jī)構(gòu)的審計費用由審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理支付。

第二十四條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府報告政府投資項目審計結(jié)果，并抄送本級人民政府發(fā)展改革、財政等有關(guān)部門。

第二十五條  政府投資項目審計結(jié)果經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)后，依法向社會公布。審計機(jī)關(guān)公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密。

第六章  法律責(zé)任

第二十六條 被審計單位及其有關(guān)人員在政府投資項目中有違法違規(guī)行為，屬于審計機(jī)關(guān)處理、處罰職權(quán)范圍內(nèi)的，由審計機(jī)關(guān)依法依規(guī)處理、處罰，并建議有關(guān)部門對有關(guān)責(zé)任人給予行政處分；不屬于審計機(jī)關(guān)處理、處罰職權(quán)范圍內(nèi)的，移送有關(guān)部門處理、處罰，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法及時作出處理、處罰，并將處理、處罰結(jié)果書面通知審計機(jī)關(guān)；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

第二十七條 被審計單位違反本辦法規(guī)定，未按照要求提供有關(guān)資料，或者提供的資料不真實、不完整的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正、通報批評；拒不改正的，依法追究法律責(zé)任。

第二十八條  政府投資項目工程結(jié)算中多計工程價款的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位和施工單位據(jù)實結(jié)算，對已多付的工程價款，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位限期收回或者依法予以收繳；對少計工程價款的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位限期改正。

第二十九條  審計機(jī)關(guān)委托的社會中介機(jī)構(gòu)或者聘請的相關(guān)人員在政府投資項目審計中有違法行為的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時停止其承擔(dān)的工作，依法追究法律責(zé)任。

第三十條  審計機(jī)關(guān)工作人員有下列行為之一的，依法給予行政處分；情節(jié)嚴(yán)重的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任：

（一）弄虛作假、出具虛假審計報告的；

（二）隱瞞被審計單位和建設(shè)項目存在的違反國家財經(jīng)法規(guī)行為的；

（三）明知與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系而不主動回避，并造成嚴(yán)重后果的；

（四）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；

（五）濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的；

（六）有其他違法違規(guī)行為的。

第七章  附則

第三十一條  本辦法在適用中的具體問題由市審計局負(fù)責(zé)解釋。

第三十二條  本辦法自2013年1月1日起施行，2004年12月27日印發(fā)的《池州市國家建設(shè)項目審計監(jiān)督暫行辦法》（池政〔2004〕80號）同時廢止。